Податки 2027. Частина 2: ТЦУ, ATAD, КІК — нові ризики для груп компаній

Операції, які сьогодні не підпадають під контроль трансфертного ціноутворення, можуть стати контрольованими. Фінансування від пов'язаних осіб може стати дорожчим, економічну доцільність іноземних структур доведеться ретельніше обґрунтовувати, а контракти перевірятимуть на наявність податкових зловживань.

Розберемо, що зміниться, які структури опиняться в зоні ризику та що варто переглянути до набрання змінами чинності.

1. ТЦУ 2.0: контрольованою може стати майже кожна операція

• Від «ділової мети» до «комерційної раціональності»: чому формального обґрунтування операції може бути недостатньо і що доведеться доводити.

• Скасування фінансових критеріїв: чи потрапить ваш бізнес під контроль, навіть якщо обсяги операцій невеликі.

• Розширення переліку контрольованих операцій: які операції підпадатимуть під контроль і кого це торкнеться насамперед.

• Нові штрафи за порушення правил ТЦУ: скільки коштуватимуть помилки або несвоєчасне подання документації.

• Документація з ТЦУ: яку додаткову інформацію потрібно буде відображати та від кого очікувати запитів на її надання.

• Зіставність контрольованих і неконтрольованих операцій: нові підходи до порівняння та їхній вплив на обґрунтування ціни.

2. ATAD в Україні: кінець звичних схем фінансування та структурування

• Обмеження процентних витрат: чи можна буде й надалі фінансувати бізнес позиками від пов'язаних осіб без податкових втрат і що зміниться в операціях із непов'язаними кредиторами.

• Гібридні інструменти: які інструменти та структури можуть стати невигідними.

• GAAR: коли податкова зможе не визнати операцію, навіть якщо формально вона відповідає законодавству.

• Exit tax: податкові наслідки перенесення активів, функцій або податкового резидентства за кордон.

• Інші зміни в операціях із нерезидентами: які звичні контрактні структури зазнають змін.

3. КІК та іноземні структури: що зміниться і що вже не працює

• Зміни до правил КІК — наближення до стандартів ATAD:

  • нові критерії визнання КІК;

  • оновлені правила звільнення від оподаткування та оподаткування пасивних доходів: чому холдинг на Кіпрі чи в Нідерландах, трейдингова компанія в ОАЕ або IP-компанія з достатнім сабстенсом можуть втратити КІК-пільги;

  • зміни у звітності;

  • відповідальність за порушення.

• CRS: що податкова вже знає і що невдовзі дізнається про іноземні рахунки та контролерів, а також які ризики це створює для нерозкритих структур.

4. Судова практика: які аргументи працюють у спорах із податковою

• ТЦУ, ділова мета, бенефіціарний власник, substance: ключові позиції Верховного Суду.

• Які аргументи та докази допомагають виграти справу, а яких варто уникати.

• Оскарження результатів перевірок: на які аргументи робити ставку — формальні чи сутнісні?

Для кого

Власники бізнесу, CFO, податкові та юридичні фахівці, керівники груп компаній із міжнародними операціями.

Що ви отримаєте

• Карту податкових ризиків для групи компаній на 2027 рік.

• Чек-лист структур та операцій, які варто перевірити.

• Аргументи із судової практики для захисту своєї позиції.

• Відповіді спікерів на ваші запитання.